山西某傳統(tǒng)制造企業(yè)全面預算管理實踐案例解析

近兩年傳統(tǒng)制造業(yè)的企業(yè)狀況并不樂觀，很多企業(yè)出現(xiàn)了嚴重的產(chǎn)能過?，F(xiàn)象。不論企業(yè)經(jīng)營者，還是財務管理者，都首先想到通過加強企業(yè)財務的預算管理，使企業(yè)收支得到平衡，減少企業(yè)出現(xiàn)一系列的財務風險。本文與財務朋友們分享山西一家傳統(tǒng)制造企業(yè)（以下簡稱A企業(yè)）的全面預算管理實踐。

A企業(yè)同一般傳統(tǒng)制造企業(yè)一樣，研發(fā)、生產(chǎn)、市場、運營、銷售等部門眾多，過去，企業(yè)內(nèi)部進行財務管理工作時，跨部門的溝通和協(xié)作壁壘很高，認為財務預算管理只是財務部門的工作，把財務預算管理強行囚禁在財務部門的職責范圍中，編制預算成為應付上級的“隨便寫寫”，執(zhí)行中可想而知預算是無法發(fā)揮其計劃及管控功能的。

傳統(tǒng)制造企業(yè)通常規(guī)模較大，員工眾多，部門冗余，一定程度的企業(yè)浪費現(xiàn)象往往都會存在。特別是A企業(yè)這種集團型大公司，行政建制觀念濃重，很少將費用支出和價值貢獻相統(tǒng)一。沒有健康的成本預算體系，缺乏成本控制的目標。更有甚者，上一年度的費用預算尚有結(jié)余，但由于擔心新的一年公司資源分配不能滿足需求，而故意在年終時大量采購一些材料積壓。資源過度浪費就這樣產(chǎn)生了。

為了解決A企業(yè)以上財務預算管理認識不足、未將費用控制與價值創(chuàng)造相結(jié)合、財務預算監(jiān)管力度不足、缺乏完善的財務預算管理考評制度等問題，2021年底聘請了一位經(jīng)驗豐富的財務總監(jiān)。做了以下幾件事：

  1. 梳理并合理設定財務預算控制重點

組織公司管理層財務知識培訓，掌握預算管理工作的相關知識，與管理層同步預算的內(nèi)容、功能及作用，提升財務預算管理的效率。合理設定各項財務預算控制重點，制造類企業(yè)預算從內(nèi)容上一般包括業(yè)務預算、專項預算和財務預算；從層級上包括分、子公司的預算和總部職能部門或事業(yè)部的預算。各項預算發(fā)揮的作用和側(cè)重點不盡相同，合力促進企業(yè)總體目標的達成。

  1. 健全財務預算管理的控制體系

行業(yè)競爭壓力加劇，推動了傳統(tǒng)制造業(yè)的轉(zhuǎn)型，加強對各環(huán)節(jié)成本費用的管理，健全采購、成本、銷售、資金等各項預算管控，降本增效。首先，對采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)等產(chǎn)生的成本進行審查和預算設定，使預算控制在企業(yè)預估承受范圍內(nèi)。其次，結(jié)合A企業(yè)的生產(chǎn)項目、數(shù)量和時間等，規(guī)范財務管理動作，提升整體財務管理水平。另外，對重新評估項目風險，適當優(yōu)化，盡量避免A企業(yè)的各項財務浪費現(xiàn)象。

  1. 建立財務預算執(zhí)行的預警機制

根據(jù)財務報表中的資產(chǎn)負債率和凈資產(chǎn)收益、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和營運資金等指標進行深入的分析，并建立預警機制。以因公支出的消費管理為例，為了能夠?qū)崟r發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)中可能發(fā)生的經(jīng)營風險，實現(xiàn)實時監(jiān)控的預警機制，發(fā)出預警信號。財務總監(jiān)為A企業(yè)上馬了集商旅、費控、支付一體化的企業(yè)支出管理系統(tǒng)，由管理員后臺統(tǒng)一配置預算及預警機制，以及消費規(guī)則。例如：當員工因公支出不符合預設規(guī)則、超出預算時，系統(tǒng)會自動發(fā)出信號，消費訂單也將自動發(fā)起審批，降低各種風險帶來的企業(yè)損失。分貝通同時為A企業(yè)提供預算執(zhí)行情況分析，能夠有效提升內(nèi)控效率，成為預警機制的重要組成部分。分析報告不僅能真實反映企業(yè)的財務狀況，還能夠反映企業(yè)業(yè)務的關聯(lián)問題，業(yè)財融合也實現(xiàn)了一些突破。

  1. 加強財務預算管理的評估考核

預算管理體系的構(gòu)建，離不開完善的考核制度。A企業(yè)的財務總監(jiān)團隊管理經(jīng)驗多年，首先，他根據(jù)考核對象確定不同的考評指標。其次，建立獎懲制度，確定預算責任目標，并遵循公平、公正、公開的原則，開展評估考核工作。再次，采取過程考評和結(jié)果考評相結(jié)合的方式，實行即時獎懲和期間獎懲。最后，企業(yè)在制定預算考核體系時，提醒管理層遵循目標性原則，通過考核嚴格控制和規(guī)范各部門預算執(zhí)行的行為，從而減少由于過于考慮部門的局部利益，而不顧全大局，導致?lián)p害公司利益的行為出現(xiàn)。例如：對于銷售部門，對完成收入指標、毛利指標的進行考核外，還需要對應收賬款、存貨等指標進行考核，以促進銷售部門降低資金占用，提高投資收益率。

 

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