/click%402x.png)
.svg)
年關(guān)將至，是我們財(cái)務(wù)人的重要工作節(jié)點(diǎn)。重要工作節(jié)點(diǎn)時(shí)的重要工作內(nèi)容里，總有那么幾件是關(guān)于發(fā)票合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的。眾所周知開具和取得不合規(guī)發(fā)票有風(fēng)險(xiǎn)，但具體有哪些風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)問題時(shí)常會被稅務(wù)干部和財(cái)務(wù)人員問起。那么國家相關(guān)部門對此有怎樣的政策規(guī)定和要求，本文和大家一起來探究一番。
一、開具和取得不合規(guī)的發(fā)票，有被行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)
應(yīng)開具未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章，擴(kuò)大發(fā)票使用范圍，以其他憑證代替發(fā)票使用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)都可以給予罰款的行政處罰。
政策依據(jù)
發(fā)票管理辦法 第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
二、不合規(guī)發(fā)票不允許進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷
納稅人應(yīng)根據(jù)合法有效的憑證記賬，進(jìn)行核算，不合規(guī)發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人的，應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票，不得以其他憑證代替發(fā)票使用。
政策依據(jù)
《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
第二十四條任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。
三、不合規(guī)發(fā)票，不可用于辦理涉稅業(yè)務(wù)
取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票左上角購買方信息的中“名稱”“納稅人識別號”“地址、電話”“開戶行及賬號”必須填寫齊全；取得增值稅普通發(fā)票，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，發(fā)票左上角購買方信息必須填寫“名稱”“納稅人識別號”，否則不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計(jì)稅、退稅、抵免等。
政策依據(jù)
稅務(wù)總局公告2017年第16號的解讀：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計(jì)稅、退稅、抵免等。
四、不合規(guī)的發(fā)票，不得在企業(yè)所得稅前扣除
不合規(guī)發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證應(yīng)遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。稅前扣除憑證的形式、來源均應(yīng)符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號）第二條第三款第三項(xiàng)規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。
國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第四條規(guī)定，稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。
第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。
五、不合規(guī)的發(fā)票，影響出口退稅
取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。
已經(jīng)辦理出口退稅的，若是適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；若是適用增值稅免退稅辦法的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。若是因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的納稅人，已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
政策依據(jù)
自2020年2月1日起施行的國家稅務(wù)總局公告2019年第38號第三條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。
納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
六、不合規(guī)的發(fā)票，影響消費(fèi)稅應(yīng)納稅額
增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的消費(fèi)稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。
政策依據(jù)
自2020年2月1日起施行的國家稅務(wù)總局公告2019年第38號第三條。
七、不合規(guī)的發(fā)票，不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額
納稅人取得建筑服務(wù)發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，必須按照規(guī)定填寫備注欄，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。在開具發(fā)票或?qū)徍税l(fā)票時(shí)，需要注意備注欄的填寫。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號）第五條，關(guān)于營改增后建筑安裝工程費(fèi)支出的發(fā)票確認(rèn)問題：營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。
